Финансово-экономическая экспертиза

Основная цель судебной экономической экспертизы – помощь следствию и суду в выявлении фактов и обстоятельств намеренного искажения экономической информации. Следственно-судебная практика требует от экспертов-экономистов разрешения в основном ситуационных задач, хотя в ходе исследования нередко возникают диагностические, идентификационные и классификационные вопросы.

 

В этой связи предметом судебно-экономической экспертизы является финансово-хозяйственная деятельность хозяйствующего субъекта, в том числе финансовые операции и показатели, а также процесс их формирования и отражения в учете. При этом предметом каждой отдельной экспертизы (исследования) становятся конкретные факты (операции), выявленные или установленные в ходе расследования или судебного разбирательства и требующие экономической и стоимостной оценки.

 

В зависимости от предмета исследования и стоящих перед экспертом задач различают следующие роды судебных экономических экспертиз:

– бухгалтерская экспертиза;

– финансово-экономическая экспертиза.

 

Такое деление весьма условно, поскольку первая может являться информационной основой для производства второй: между ними существует тесная взаимосвязь, обусловленная необходимостью изучения одних и тех же объектов.

 

Основу специальных знаний эксперта-экономиста составляют бухгалтерский, финансовый и налоговый учет, экономика и управление производством, финансы и кредит, налоги и налогообложение, банковское дело, экономика труда и т.д., дополненные познаниями в области криминалистики, уголовного, гражданского, арбитражного процесса, а также различных отраслей права (уголовного, гражданского, арбитражного, налогового, финансового, бюджетного, трудового).

 

Кроме судебной экспертизы, существуют и другие формы использования специальных познаний в области экономики, финансов и бухгалтерского учета, например: ревизия, налоговая и аудиторская проверки, результатом которых является составление соответствующих документов.

 

Бухгалтерская экспертиза

 

К числу основных задач, решаемых судебно-бухгалтерской экспертизой (СБЭ) относятся:

– выявление наличия (или отсутствия) фактов искажения учетных данных, определение видов искажения, установление степени их влияния на показатели хозяйственной деятельности, в т.ч. на исчисление налогооблагаемой базы;

– установление тождества или различия черновых записей данным официального бухгалтерского учета;

– установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным первичных документов, отчетности;

– реконструкция (воссоздание) отсутствующих либо искаженных записей на основе более поздних или предыдущих закономерных связей;

– установление соответствия отражения совершенных операций правилам ведения бухгалтерского учета.

 

Главной целью исследований, проводимых в рамках СБЭ, является установление наличия (отсутствия) факта искажений на любой стадии процесса бухгалтерского учета, механизма их образования, места, времени, качественной и количественной характеристик, степени влияния на финансовые показатели деятельности хозяйствующего субъекта.

 

В практике бухгалтерской экспертизы под искажением данных понимается несоответствие числовых или смысловых значений записе в учетных документах аналогичным данным в других документах, ранее проверенных экспертом (образец для сравнения).

 

Смысловая неадекватность анализируемой счетной записи проявляется в несоответствии экономического содержания хозяйственной операции её отражению в учете посредством бухгалтерской проводки.

 

Зачастую установление факта искажения затруднено тем, что исследуемый фрагмент учетной информации естественно «увязан» исполнителем с целью сокрытия следов преступления. Это совершается, как правило, следующими способами:

– применением подложного документа аналогичного содержания; – внесением в исходный документ ложных данных с последующим их отражением в системе учетных записей по правилам;

– уничтожением учетных документов.

 

Финансово-экономическая экспертиза

 

Судебная финансово-экономическая экспертиза – особый род экспертных исследований, объединенных общностью знаний различных наук экономического профиля, трансформируемых для нужд правосудия.

 

Финансово-экономическая экспертиза чаще всего проводится для анализа финансовых результатов и определения финансового состояния хозяйствующего субъекта, его платежеспособности, кредитоспособности, а также в случаях, когда требуется определить размер неправомерно полученных доходов в результате несоблюдения правил совершения финансовых операций, сокрытой от налогообложения прибыли, необоснованных отчислений в денежные фонды, имущественной доли участников производства или учредителей в соответствии с их вкладом в Уставный фонд предприятия и т.д.

 

Смотреть также...

вопросы по бухгалтерской и финансово-экономической экспертизе

к списку вопросов »